В усьому має бути порядок.

Німці славляться своїм порядком. Він видно в усьому, починаючи з чистоти вулиць і якості продукції, що випускається тут продукції і закінчуючи зовнішнім виглядом та поведінкою самих мешканців. Їх, як правило, вважають дуже стриманими в емоціях, хоча це не завжди так - при зустрічі з дуже близькими друзями вони можуть досить гаряче вітати один одного. Притримати двері, хто входить, посміхнутися у відповідь - цілком звичні жести в Німеччині. А ще, незважаючи на їх схильність до постійного поліпшення і модернізації, німці дуже консервативні і цінують старі традиції. Ці узагальнені риси національного характеру знайшли своє безпосереднє відображення в різних сферах життєдіяльності країни, у тому числі в податковій системі і бухгалтерської діяльності.

Німці славляться своїм порядком. Він видно в усьому, починаючи з чистоти вулиць і якості продукції, що випускається тут продукції і закінчуючи зовнішнім виглядом та поведінкою самих мешканців. Їх, як правило, вважають дуже стриманими в емоціях, хоча це не завжди так - при зустрічі з дуже близькими друзями вони можуть досить гаряче вітати один одного. Притримати двері, хто входить, посміхнутися у відповідь - цілком звичні жести в Німеччині. А ще, незважаючи на їх схильність до постійного поліпшення і модернізації, німці дуже консервативні і цінують старі традиції. Ці узагальнені риси національного характеру знайшли своє безпосереднє відображення в різних сферах життєдіяльності країни, у тому числі в податковій системі і бухгалтерської діяльності.
З історії оподаткування Німеччини
Німеччина - країна різноманітною, суперечливою, але великої історії. Як федеративну державу вона пройшла різні стадії політичного і економічного устрою, не раз піднімалася з розрухи, викликаної світовими війнами, і виросла в економічно потужне ринкова держава з вираженою соціальною орієнтацією. Це стало результатом багаторічного розвитку податкової системи, що містилася в ідеальному порядку на всіх його етапах: від сильних у фінансовому відношенні земель і слабкої держави (імперії) через надмірну централізацію до розумних фінансовим відносинам, що будуються на основі дотримання інтересів регіонів і держави.
Останні знайшли своє законне закріплення в Конституції ФРН після другої світової війни. Тоді було законодавчо встановлено, що державні завдання мають розподілятися між федерацією, землями, які входять до її складу, і громадами, що володіють місцевими бюджетами. Для забезпечення фінансування всіх трьох рівнів управління податкова система Німеччини стала передбачати формування трьох або двох бюджетів, що зберігається і до цього дня. Так, наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб розподіляється сьогодні таким чином: 42.5% надходжень направляють у федеральний бюджет, 42.5% - до бюджету відповідної землі і 15% - до місцевого бюджету.
Потрібно також відзначити, що Німеччина одна з небагатьох країн, де застосовувалося і продовжує застосовуватися не тільки вертикальне, але і горизонтальне вирівнювання доходів. Високоприбуткові землі, як, наприклад, Баварія, Баден Вюртемберг, перераховують частину своїх фінансових ресурсів менш розвиненим земель, таким як Саксонія.

Основні види сучасних податків
У цілому ж податкова система Німеччини характеризується наявністю численних видів (понад 50) прямих і непрямих податків, які діляться на: федеральні, земельні, муніципальні, громадські, спільні, церковні.
Федеральні податки складають 48% всіх податкових надходжень, а земельні - 34%. Дві третини податкових надходжень до федерального бюджету - це прямі податки: прибутковий, корпораціонний і промисловий. Добропорядні бюргери своїми відрахуваннями в якості прибуткового податку формують більше третини всіх податкових надходжень ФРН. Прибутковим податком обкладаються: заробітна плата працюючих за наймом, доходи осіб вільних професій, гонорари і т.д. Не оподатковуваний податком мінімум для самотніх - 2 870 євро на рік, для сімейних пар - 5 740 євро. Мінімальна ставка цього податку - 15%, максимальна - 45%.



Корпораціонний податок оплачують не фізичні, а юридичні особи. Цей податок стягується з річного обороту корпорації за ставкою 25%.
Головним непрямим податком в Німеччині є податок з обороту, який можна розглядати як найближчого родича нашого ПДВ. З 1993 р. ставка цього податку підвищилася з 14 до 15%, а по продовольчих товарах - з 6,5 до 7%. При цьому, як і в України, ряд товарів і послуг звільнені від цього податку.
Крім федеральних податків у Німеччині є й земельні. А саме: податок на майно, податок на спадщину, податок з власників транспортних засобів. І дуже специфічні, такі як: податок на пиво, пожежний податок, податок з гральних будинків.
Головним і найдавнішим податком земель є податок на майно. Це податок ввів ще в 1278 р. король Рудольф фон Габсбург. Податком обкладається сумарна вартість всіх елементів майна (нерухомого, рухомого, цінних паперів). Нерухоме майно оцінюється за поточною ринковою ціною, рухоме майно - за залишковою вартістю, а цінні папери - по курсовій вартості. Окремо в податковій системі Німеччини виділяють церковний податок. Це узаконена форма так званої десятини. Однак його платять далеко не всі німці, а тільки ті з них, які називають себе членами церкви. Віднімається цей податок на базі річного прибуткового податку і становить 8-9% від його загальної суми.


Особливості німецького бухобліку
Рахунки Головної книги є безпосередньою основою для обчислення податкових платежів і, незважаючи на існування двох типів рахунків - комерційних і податкових, - окремі ного податкового обліку в тому розумінні, в якому він існує у нас, у Німеччині немає. Вибір методу обліку із застосуванням тих чи інших рахунків залишається за підприємством і має певні податкові наслідки. Бухгалтерські методи, використовувані для обліку комерційних операцій, одночасно обов'язковими і для визначення оподатковуваного прибутку. І навпаки, будь-яка привілей, що надається податковим законодавством, може бути використана компанією тільки тоді, коли вона буде відображена в бухгалтерських документах.
Структура бухгалтерського балансу в Німеччині також має свої особливості і побудована виходячи з принципу володіння або права власності. Інформацію щодо ступеня зворотності зобов'язань німецькі бухгалтери вважають за краще розміщувати в додатку, для того щоб представити там більш повну картину.

Вимоги фінансової звітності
та штрафні санкції
Баланс, як і у всіх європейських країнах, - головний документ фінансової звітності підприємств. Вимоги до фінансової звітності в Німеччині різняться в залежності від величини підприємства.
Річна звітність усіх компаній, за винятком малих, підлягає аудиту незалежними аудиторами. Малі ж підприємства (сума виручки яких за рік не перевищує 8 030 тис. євро, а середньооблікова чисельність працівників за рік не більше 50 осіб) можуть публікувати звітність у скороченому вигляді. Крім того, вони звільняються від ряду загальних вимог щодо складу і глибини деталізації фінансової звітності, зокрема від складання пояснювальної записки.
Річний фінансовий звіт повинен складатися до кінця 5-го місяця року, наступного за звітним, і публікуватися до кінця 12 -го місяця. Податкову декларацію слід подавати до кінця 9-го місяця, наступного за звітним періодом. Здається, таким лояльним термінами залишається тільки позаздрити. Проте подивитися на це з іншого боку і зрозуміти, чому так довго і скрупульозно бухгалтер в Німеччині складає ці документи, можна, поглянувши на штрафні санкції.
Штрафи за порушення, пов'язані зі складанням та поданням фінансової звітності, різні - починаючи від адміністративних штрафів до 5 тис. євро за непублікації або запізнення з публікацією звітності аж до позбавлення волі строком до трьох років і великих грошових штрафів у разі спотворення звітності посадовими особами компанії або її аудиторами. «Суворо!» - Скажімо на це ми. «Звичайна справа, - напевно відповість істинний німець, обов'язково при цьому додавши, - у всьому має бути порядок."